El regime forfettario, explicado (2026)
El regime forfettario es el régimen fiscal de tipo fijo para los titulares individuales de partita IVA en Italia: un único impuesto sustitutivo en lugar del IRPEF, sus recargos y el IVA. Aquí tienes quién cumple los requisitos, los coeficientes de rentabilidad, los tipos, las cotizaciones al INPS y lo que sigues teniendo que hacer en 2026 — cada punto citado con la ley.
Qué es el régimen forfettario
El regime forfettario es el régimen fiscal simplificado de tipo fijo de Italia para personas físicas — autónomos individuales y profesionales — que tienen una partita IVA. Sustituye al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPEF), a sus recargos regional y municipal, al impuesto regional sobre actividades productivas (IRAP) y al IVA por un único impuesto sustitutivo (imposta sostitutiva) sobre una parte fija de tus ingresos.12
Es el régimen «natural» por defecto: si cumples los requisitos no tienes que solicitarlo, basta con abrir (o tener ya) una partita IVA y quedas dentro, indicando la elección en el formulario de alta. También puedes optar por salirte al régimen ordinario si te conviene más.2
Quién puede usarlo: los requisitos de 2026
Cumples los requisitos si, en el año anterior, te mantuviste dentro de todos estos límites:
- •Ingresos (ricavi o compensi) no superiores a 85.000 € — y si superas los 100.000 € a mitad de año, el régimen termina de inmediato ese mismo año.1
- •No más de 20.000 € brutos gastados en empleados y colaboradores.1
- •Renta de trabajo por cuenta ajena o asimilada no superior a 30.000 € en el año anterior — tope elevado a 35.000 € para 2025 y 2026; esta prueba no se exige si esa relación laboral ha terminado.910
- •Ninguna participación de control en una sociedad de personas (società di persone) ni una participación de control vinculada en una SRL que ejerza una actividad similar.1
- •No facturas principalmente (más del 50 %) a un empleador actual — o para el que hayas trabajado en los dos años anteriores.1
- •Eres residente en Italia, o residente en un Estado de la UE/EEE y obtienes al menos el 75 % de tus ingresos en Italia.16
Cómo se calcula el impuesto: coeficiente × tipo
El forfettario ignora tus costes reales. En su lugar, tu renta imponible es un porcentaje fijo de los ingresos — el coefficiente di redditività (coeficiente de rentabilidad) — que fija el código ATECO de tu actividad, no lo que realmente gastas. Va del 40 % al 86 %.13
| Grupo de actividad (ATECO) | Coeficiente |
|---|---|
| Servicios profesionales, científicos, técnicos, sanitarios, educativos y financieros | 78 % |
| Otras actividades (incl. software y servicios informáticos) | 67 % |
| Construcción e inmobiliario | 86 % |
| Intermediarios del comercio | 62 % |
| Comercio ambulante — productos no alimentarios | 54 % |
| Comercio al por mayor y al por menor | 40 % |
| Industria de alimentos y bebidas | 40 % |
| Alojamiento y restauración | 40 % |
Sobre esa base del coeficiente pagas un único impuesto sustitutivo del 15 %, reducido al 5 % durante los primeros cinco años de una actividad realmente nueva que cumpla las condiciones de inicio de actividad.1
Cotizaciones al INPS (no cubiertas por el impuesto fijo)
El impuesto sustitutivo no cubre tus cotizaciones de pensión. Los profesionales sin caja propia cotizan a la Gestione Separata del INPS — en torno al 26 % de la base del coeficiente; los artesanos y comerciantes cotizan, en cambio, a la Gestione Artigiani/Commercianti (cotizaciones mínimas fijas más un porcentaje por encima de un umbral).41
Los artesanos y comerciantes en forfettario pueden optar por una reducción del 35 % de esas cotizaciones. Sea cual sea el esquema aplicable, el INPS que pagas es deducible de la base imponible.1
Qué sustituye — y qué sigues haciendo
- •Sin IVA en tus facturas y sin deducción del IVA soportado — facturas sin IVA (con la leyenda del forfettario), mediante factura electrónica.52
- •Sin ritenuta d'acconto (retención) en tus facturas y, en la mayoría de los casos, no actúas como agente de retención.2
- •Sin ISA (índices sintéticos de fiabilidad fiscal) y con contabilidad simplificada.2
- •Sigues pagando el INPS y presentando la declaración anual Redditi PF, donde se liquida el impuesto sustitutivo.4
Extranjeros: ¿puedes usarlo?
Sí. El forfettario está abierto a los no italianos exactamente en las mismas condiciones, en cuanto eres residente fiscal en Italia (o residente en la UE/EEE con el 75 % o más de tus ingresos en Italia). La nacionalidad no es un criterio — sí lo son el recuento de días y los límites anteriores.61
Lo que cambia es el acceso: los ciudadanos de fuera de la UE suelen necesitar un permiso de residencia que permita el trabajo autónomo (lavoro autonomo) antes de abrir una partita IVA, mientras que los de la UE/EEE se registran directamente. El camino depende de tu país de origen.7
Cuándo el forfettario deja de ser la mejor opción
Como grava un coeficiente fijo e ignora los costes reales, el forfettario pierde su ventaja si tus gastos reales son altos — o cuando los ingresos se acercan a los 85.000 € y los superan. Entonces el régimen ordinario (IRPEF progresivo sobre el beneficio real) o, para los residentes recién llegados, el régimen impatriati pueden salir ganando. Conviene calcular ambos antes de comprometerte.18
Cómo abrir una partita IVA en forfettario
- •Consigue un codice fiscale — y, si eres de fuera de la UE, el permiso de residencia que permita el trabajo autónomo.7
- •Elige tu código ATECO: fija tu coeficiente de rentabilidad, así que determina tu impuesto.3
- •Presenta el inizio attività (modelo AA9/12) ante la Agenzia delle Entrate — en línea, por PEC o en persona. Como el forfettario es un régimen natural, basta con indicarlo.52
- •Inscríbete en el INPS (Gestione Separata, o Artigiani/Commercianti más la Camera di Commercio si ejerces un oficio).4
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el límite de ingresos del forfettario en 2026?
85.000 € de ingresos en el año anterior. Si superas los 100.000 € en cualquier momento del año, el régimen termina de inmediato ese año; si solo superas los 85.000 €, pasas al régimen ordinario a partir del año siguiente.
¿Cuánto impuesto se paga en el forfettario?
Un único impuesto sustitutivo del 5 % durante los primeros cinco años de una actividad nueva y después del 15 % — aplicado a la parte de tus ingresos que marca el coeficiente (40 %–86 % según el ATECO), no a la totalidad. Las cotizaciones al INPS van aparte.
¿Puede un extranjero usar el regime forfettario?
Sí, en las mismas condiciones que los italianos en cuanto eres residente fiscal en Italia (o residente en la UE/EEE con el 75 % o más de tus ingresos en Italia). Los ciudadanos de fuera de la UE necesitan antes un permiso de residencia que permita el trabajo autónomo para abrir una partita IVA.
¿El forfettario cubre las cotizaciones al INPS?
No. El impuesto fijo es solo el impuesto sustitutivo sobre la renta. Las cotizaciones de pensión van aparte — Gestione Separata (en torno al 26 % de la base) para la mayoría de los profesionales, o Artigiani/Commercianti para los oficios, donde se puede optar por una reducción del 35 %.
¿Se pueden deducir gastos en el forfettario?
No. Los costes reales se ignoran — la renta imponible es un coeficiente fijo de los ingresos. Por eso mismo el régimen resulta desfavorable para negocios con muchos costes, donde el régimen ordinario puede gravar menos.
¿Se cobra IVA en el forfettario?
No. Las facturas del forfettario no llevan IVA y no puedes deducir el IVA soportado. Se emiten como facturas electrónicas con la leyenda del forfettario.
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Fuentes
- 1.Normattiva — L. 190/2014, art. 1 commi 54–89 e Allegato 4 (regime forfettario, coefficienti di redditività)
- 2.Agenzia delle Entrate — Regime forfetario: le regole
- 3.ISTAT — Struttura ATECO 2025 (IT/EN)
- 4.Normattiva — L. 335/1995, art. 2 (INPS Gestione Separata)
- 5.Normattiva — DPR 633/1972 (IVA), art. 35 (apertura partita IVA)
- 6.Normattiva — TUIR (DPR 917/1986), art. 2 (residenza fiscale)
- 7.Normattiva — D.Lgs. 286/1998 (Testo Unico Immigrazione), art. 26 (lavoro autonomo)
- 8.Normattiva — D.Lgs. 209/2023, art. 5 (regime impatriati), testo in vigore dal 10-10-2025 al 31-12-2026
- 9.Normattiva — L. 190/2014, art. 1, comma 57, lettera d-ter) (testo in vigore al 10 agosto 2026): esclusi dal regime forfetario i soggetti che nell'anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati eccedenti 30.000 euro, soglia irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato
- 10.Normattiva — L. 207/2024, art. 1, comma 12 (testo in vigore al 2 ottobre 2026): «Per gli anni 2025 e 2026, il limite di cui all'articolo 1, comma 57, lettera d-ter), della legge 23 dicembre 2014, n. 190, è elevato a 35.000 euro»; la versione in vigore all'1 gennaio 2025 leggeva «Per l'anno 2025»
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