Italienische Steuer- und Unternehmensbegriffe, verständlich erklärt

Die italienische Einkommensteuer wird nicht nur nachträglich gezahlt: Jedes Jahr begleichst du den Restbetrag (saldo) für das Vorjahr und leistest eine Vorauszahlung (acconto) auf das laufende — normalerweise 100 % der Steuer des Vorjahres, aufgeteilt in zwei Raten im Juni und November (Gesetz 97/1977). Die Ersatzsteuer des forfettario folgt demselben Zeitplan.

Zusätzlich zur nationalen IRPEF erhebt Italien auf dein steuerpflichtiges Einkommen einen regionalen Zuschlag (addizionale regionale, je nach Region etwa 1,23 %–3,33 %, eingeführt durch D.Lgs. 446/1997) und einen kommunalen Zuschlag (addizionale comunale, bis etwa 0,9 %).

Eine cassa previdenziale ist die Pflichtrentenkasse eines reglementierten italienischen Berufs — Anwälte, Architekten, Buchhalter, Ärzte und andere, deren Tätigkeit die Eintragung in einen albo voraussetzt. Das D.Lgs. 103/1996 dehnte die Rentenversicherungspflicht auf diese Berufe aus, und ihre Mitglieder zahlen Beiträge an ihre eigene cassa statt an INPS.

Die Certificazione Unica (CU) ist die Jahresbescheinigung, die ein italienischer Kunde als sostituto d'imposta über das ausstellt, was er dir gezahlt hat: die Bruttobeträge, die einbehaltene ritenuta, die angewendeten Abzüge und die Sozialversicherungsbeiträge. Art. 4 des DPR 322/1998 verlangt, dass sie dem Empfänger bis zum 16. März ausgehändigt und außerdem bei der Agenzia delle Entrate eingereicht wird.

Ein ATECO-Code ordnet deine Geschäftstätigkeit in Italiens amtliche statistische Systematik ein (ATECO 2025, seit dem 1. Januar 2025 in Kraft, von ISTAT geführt). Du wählst ihn bei der Eröffnung deiner partita IVA. Er bestimmt deine Meldepflichten und, im forfettario, den Rentabilitätskoeffizienten (40 %–86 %), der auf deine Einnahmen angewendet wird.

Der codice fiscale ist ein 16-stelliger alphanumerischer Code, der eine Person im italienischen Steuersystem identifiziert — das Gegenstück zu einer persönlichen Steuer-/Identifikationsnummer, abgeleitet aus Name, Geburtsdatum und Geburtsort. Er wird für fast jeden amtlichen oder finanziellen Vorgang in Italien verlangt, vom Eröffnen eines Bankkontos bis zum Unterschreiben eines Mietvertrags.

Im forfettario ziehst du keine tatsächlichen Kosten ab — stattdessen legt ein fester coefficiente di redditività (bestimmt durch deine ATECO-Gruppe, von 40 % bis 86 %, nach dem Gesetz 190/2014) fest, welcher Anteil der Einnahmen als steuerpflichtiger Gewinn gilt. Die Ersatzsteuer wird dann auf diesen Anteil angewendet.

Die comunicazione unica ist die einheitliche elektronische Anmeldung, mit der in Italien ein Unternehmen gegründet wird. Nach Art. 9 des D.L. 7/2007 sendest du sie an das ufficio del registro delle imprese, und sie gilt zugleich als Erfüllung der Registrierungs-, Sozialversicherungs- und Steuerformalitäten — einschließlich der Vergabe des codice fiscale und der partita IVA.

Italiens Entlastung für bereits im Ausland besteuerte Einkünfte. Art. 165 TUIR erlaubt einem Ansässigen, im Ausland endgültig gezahlte Steuern auf ausländische Einkünfte von der geschuldeten italienischen Nettosteuer abzuziehen, höchstens bis zu dem Anteil dieser Steuer, den die ausländischen Einkünfte am Gesamteinkommen ausmachen, für jeden ausländischen Staat gesondert berechnet.

Das decreto flussi ist das Dekret des Ministerpräsidenten, das festlegt, wie viele Nicht-EU-Staatsangehörige jedes Jahr für abhängige, saisonale und selbstständige Arbeit nach Italien einreisen dürfen. Art. 3 Abs. 4 des Einwanderungsgesetzes verlangt es bis zum 30. November des Vorjahres, und Visa für selbstständige Tätigkeit werden innerhalb dieser zahlenmäßigen Grenzen erteilt.

Italien verlangt, dass Rechnungen elektronisch als FatturaPA-XML-Datei ausgestellt und über das Sistema di Interscambio (SdI) übermittelt werden — den Knotenpunkt der Agenzia delle Entrate, der sie prüft und zustellt. Seit 2024 gilt das für praktisch alle Inhaber einer partita IVA, auch im forfettario.

Das regime neo-residenti (TUIR Art. 24-bis) erlaubt vermögenden Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Italien verlegen, auf alle ausländischen Einkünfte eine jährliche pauschale Ersatzsteuer zu zahlen — 200.000 €/Jahr für Zuzüge bis 2024, ab 2026 auf 300.000 € angehoben — für bis zu 15 Jahre, unabhängig davon, wie viel ausländisches Einkommen sie erzielen.

Die imposta di bollo ist Italiens Stempelsteuer (DPR 642/1972). Weil Rechnungen im forfettario keine Mehrwertsteuer enthalten, ist eine Stempelsteuer von 2 € fällig, wenn der Rechnungsbetrag 77,47 € übersteigt — sie wird auf der E-Rechnung als virtuelle Marke (bollo virtuale) statt als physische Marke angebracht.

Die gestione artigiani e commercianti ist die INPS-Rentenkasse für Ladeninhaber, Händler und Handwerker — die unternehmerische Seite der Selbstständigkeit, nicht die freiberufliche. Das Gesetz 233/1990 legt den Beitrag als Anteil des unternehmerischen Einkommens fest, das du für die IRPEF erklärst, jedoch auf einer gesetzlichen Mindesteinkommensgrenze, und Einkommen oberhalb der Rentenobergrenze zählt nur teilweise.

Die Gestione Separata, geschaffen durch das Gesetz 335/1995, ist die INPS-Rentenkasse für selbstständige Freiberufler, die keine eigene Berufskasse (cassa) haben. Der Beitragssatz beträgt 2026 26,07 % des steuerpflichtigen Einkommens, gezahlt vom Freelancer, innerhalb einer jedes Jahr festgelegten Mindest- und Höchstbemessungsgrundlage.

IRAP ist die regionale Steuer auf produktive Tätigkeiten (D.Lgs. 446/1997), die früher mit einem Normalsatz von 3,9 % auf den Nettoproduktionswert eines Unternehmens erhoben wurde. Seit 2022 unterliegen natürliche Personen als Einzelunternehmer und selbstständige Freiberufler keiner IRAP mehr.

IRPEF ist Italiens progressive Einkommensteuer für natürliche Personen, geregelt im Einkommensteuergesetz (TUIR). Für 2026 gelten die Stufen 23 % bis 28.000 €, 33 % von 28.000 € bis 50.000 € (vom Haushaltsgesetz 2026 von 35 % gesenkt) und 43 % darüber, gemindert um Abzüge (detrazioni). Regionale und kommunale Zuschläge (addizionali) kommen obendrauf.

IVA ist Italiens Mehrwertsteuer, geregelt im DPR 633/1972. Der Normalsatz beträgt 22 %, dazu kommen ermäßigte Sätze von 10 %, 5 % und 4 % für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Die meisten Unternehmen weisen auf Verkäufe IVA aus, ziehen sie auf Einkäufe ab und führen die Differenz regelmäßig ab.

Der F24 ist das einheitliche Formular, mit dem fast alle italienischen Steuern und Sozialbeiträge gezahlt werden — IRPEF, die Ersatzsteuer des forfettario, IVA, INPS — und mit dem Guthaben gegen Schulden verrechnet werden. Er wird elektronisch eingereicht, meist über das Online-Banking deiner Bank oder die Online-Dienste der Agenzia delle Entrate.

Die partita IVA ist die 11-stellige Nummer, die Italien jedem zuteilt, der regelmäßig selbstständig oder gewerblich tätig ist. Du meldest den Tätigkeitsbeginn (dichiarazione di inizio attività, Art. 35 des Mehrwertsteuerdekrets) bei der Agenzia delle Entrate an und wählst dabei deinen ATECO-Code und dein Steuerregime. Sie ist etwas anderes als der persönliche codice fiscale.

Das permesso di soggiorno ist die Erlaubnis, die ein Nicht-EU-Staatsangehöriger braucht, um über einen kurzen Besuch hinaus in Italien zu bleiben. Nach Art. 5 des Einwanderungsgesetzes (D.Lgs. 286/1998) beantragst du es innerhalb von acht Werktagen nach der Einreise beim questore der Provinz, in der du dich aufhältst; es wird für die Tätigkeiten erteilt, die dein Einreisevisum abdeckt.

Ein rappresentante fiscale ist eine in Italien ansässige Person oder Gesellschaft, die ein nicht ansässiges Unternehmen bestellt, um dessen italienische Mehrwertsteuerpflichten zu erfüllen. Art. 17 des Mehrwertsteuerdekrets erlaubt einem Unternehmen ohne feste Niederlassung hier, entweder direkt zu handeln, sobald es nach Art. 35-ter identifiziert ist, oder über einen solchen Vertreter.

Das ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997, Art. 13) erlaubt es einem Steuerpflichtigen, eine versäumte oder verspätete Zahlung oder Meldung freiwillig zu berichtigen, indem er die geschuldete Steuer zuzüglich Zinsen und einer ermäßigten Strafe zahlt. Je früher du nachbesserst, desto geringer fällt die Strafermäßigung aus.

Das regime forfettario ist Italiens Pauschalbesteuerung für Einzelunternehmer (partita IVA) mit Einnahmen bis zu 85.000 € im Jahr. Du zahlst eine einzige Ersatzsteuer — 15 % oder 5 % in den ersten fünf Jahren einer wirklich neuen Tätigkeit — auf einen festen Anteil der Einnahmen, den dein ATECO-Code vorgibt. Sie ersetzt IRPEF, deren regionale und kommunale Zuschläge sowie die Mehrwertsteuer.

Das regime impatriati ist eine Steuervergünstigung für Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach einem Auslandsaufenthalt nach Italien verlegen. Nach den seit 2024 geltenden Regeln (D.Lgs. 209/2023) sind 50 % der qualifizierten Einkünfte italienischer Herkunft (bis zu 600.000 €/Jahr) fünf Jahre lang von der Einkommensteuer befreit — bei Umzug mit einem minderjährigen Kind steigt die Befreiung auf 60 %.

Das regime ordinario ist Italiens Standardsteuerregime: Statt eines Pauschalsatzes zahlst du progressive Einkommensteuer (IRPEF) auf den tatsächlichen Gewinn, zuzüglich regionaler und kommunaler Zuschläge. Du kannst echte Betriebskosten abziehen und Mehrwertsteuer zurückfordern, die Buchführung ist dafür aufwendiger. Geregelt ist es im Einkommensteuergesetz (TUIR, DPR 917/1986).

Das regime semplificato (contabilità semplificata, DPR 600/1973) ist die mittlere Option zwischen dem forfettario und der vollständigen ordentlichen Buchführung. Du führst vereinfachte, weitgehend auf dem Zahlungszufluss beruhende Aufzeichnungen und zahlst IRPEF auf den tatsächlichen Gewinn. Es ist der Standard für kleinere Betriebe oberhalb der forfettario-Schwellen, die nicht zur vollständigen Buchführung verpflichtet sind.

Die italienische steuerliche Ansässigkeit (TUIR Art. 2) tritt ein, wenn du für mehr als 183 Tage im Jahr im Melderegister als Einwohner eingetragen bist oder deinen Wohnsitz (domicilio, Mittelpunkt der persönlichen/wirtschaftlichen Interessen) oder gewöhnlichen Aufenthalt in Italien hast. Steuerlich Ansässige werden mit ihrem Welteinkommen besteuert, Nichtansässige nur mit Einkünften italienischer Herkunft.

Das Reverse-Charge-Verfahren (inversione contabile, DPR 633/1972, Art. 17) verlagert die Pflicht, die Mehrwertsteuer abzuführen, vom Verkäufer auf den Käufer. Es ist bei grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen innerhalb der EU und in bestimmten inländischen Branchen üblich: Der Leistende stellt die Rechnung ohne Mehrwertsteuer, und der Kunde schuldet sie selbst.

Die ritenuta d'acconto ist eine Quellensteuer: Stellt ein Freelancer im regime ordinario einem italienischen Unternehmen oder Freiberufler (einem sostituto d'imposta) eine Rechnung, behält der Kunde einen Teil des Honorars ein — 20 % für die meisten freiberuflichen Dienstleistungen — und führt ihn als Vorauszahlung auf die Einkommensteuer des Freelancers an das Finanzamt ab (DPR 600/1973, Art. 25).

SPID ist Italiens öffentliches System der digitalen Identität, mit dem du dich online bei der Agenzia delle Entrate, bei INPS und bei den meisten öffentlichen Diensten anmeldest. Es wird von akkreditierten privaten Anbietern nach einer Identitätsprüfung ausgestellt.

Eine SRL ist eine italienische Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Codice Civile, Art. 2462 ff.); die SRLS ist ihre vereinfachte Variante, die mit nur 1 € Kapital und einer Standardsatzung gegründet werden kann und so die Notarkosten senkt. Beide schützen das Privatvermögen des Inhabers und zahlen Körperschaftsteuer (IRES) plus IRAP.