Le regime forfettario, expliqué (2026)
Le regime forfettario est le régime fiscal à taux forfaitaire des titulaires individuels d'une partita IVA en Italie : une seule imposta sostitutiva à la place de l'IRPEF, de ses additionnels et de l'IVA. Voici qui y a droit, les coefficients de rentabilité, les taux, les cotisations INPS et ce qu'il vous reste à faire en 2026 — chaque point cité à la loi.
Ce qu'est le regime forfettario
Le regime forfettario est le régime fiscal simplifié à taux forfaitaire italien des personnes physiques — entrepreneurs individuels et professionnels — titulaires d'une partita IVA. Il remplace l'impôt sur le revenu (IRPEF), ses additionnels régional et communal, l'impôt régional sur les activités (IRAP) et l'IVA par une seule imposta sostitutiva calculée sur une part fixe de votre chiffre d'affaires.12
C'est le régime par défaut — « naturel » : si vous remplissez les conditions, vous n'avez pas à le demander, il suffit d'ouvrir (ou de déjà détenir) une partita IVA et vous y êtes, en indiquant ce choix sur le formulaire d'ouverture. Vous pouvez aussi opter pour le régime ordinaire s'il vous convient mieux.2
Qui peut l'utiliser : les conditions 2026
Vous y avez droit si, l'année précédente, vous êtes resté en deçà de chacune de ces limites :
- •Un chiffre d'affaires (ricavi ou compensi) d'au plus 85 000 € — et si vous dépassez 100 000 € en cours d'année, le régime prend fin immédiatement cette même année.1
- •Pas plus de 20 000 € bruts dépensés en salariés et collaborateurs.1
- •Un revenu salarié ou assimilé d'au plus 30 000 € l'année précédente — plafond porté à 35 000 € pour 2025 et 2026 ; ce test ne s'applique pas si cette relation de travail a pris fin.910
- •Aucune participation de contrôle dans une société de personnes (società di persone) ni dans une SRL exerçant une activité similaire et qui vous est liée.1
- •Vous ne facturez pas principalement (plus de 50 %) un employeur actuel — ou un employeur pour lequel vous avez travaillé au cours des deux années précédentes.1
- •Vous êtes résident en Italie, ou résident d'un État de l'UE/EEE tout en percevant au moins 75 % de vos revenus en Italie.16
Comment l'impôt se calcule : coefficient × taux
Le forfettario ignore vos coûts réels. À la place, votre revenu imposable est un pourcentage fixe du chiffre d'affaires — le coefficiente di redditività — déterminé par le code ATECO de votre activité, et non par ce que vous dépensez réellement. Il va de 40 % à 86 %.13
| Groupe d'activités (ATECO) | Coefficient |
|---|---|
| Services professionnels, scientifiques, techniques, de santé, d'éducation et financiers | 78 % |
| Autres activités (dont logiciel et services informatiques) | 67 % |
| Construction et immobilier | 86 % |
| Intermédiaires du commerce | 62 % |
| Commerce ambulant — produits non alimentaires | 54 % |
| Commerce de gros et de détail | 40 % |
| Fabrication de produits alimentaires et de boissons | 40 % |
| Hébergement et restauration | 40 % |
Sur cette base au coefficient, vous payez une imposta sostitutiva unique de 15 %, ramenée à 5 % pendant les cinq premières années d'une activité véritablement nouvelle qui remplit les conditions de démarrage.1
Cotisations INPS (non couvertes par l'impôt forfaitaire)
L'imposta sostitutiva ne couvre pas vos cotisations de retraite. Les professionnels sans caisse propre cotisent à la Gestione Separata de l'INPS — environ 26 % de la base au coefficient ; les artisans et commerçants relèvent de la Gestione Artigiani/Commercianti (cotisations minimales fixes plus un pourcentage au-delà d'un seuil).41
Les artisans et commerçants au forfettario peuvent opter pour une réduction de 35 % de ces cotisations. Quel que soit le dispositif applicable, l'INPS que vous versez est déductible de la base imposable.1
Ce qu'il remplace — et ce que vous devez toujours faire
- •Pas d'IVA sur vos factures et pas de déduction de l'IVA en amont — vous facturez sans IVA (avec la mention du forfettario), par fattura elettronica.52
- •Pas de ritenuta d'acconto (retenue à la source) sur vos factures, et dans la plupart des cas vous n'agissez pas comme substitut d'impôt.2
- •Pas d'ISA (indices synthétiques de fiabilité) et une comptabilité simplifiée.2
- •Vous continuez à payer l'INPS et à déposer la déclaration annuelle Redditi PF, où l'imposta sostitutiva est réglée.4
Étrangers : pouvez-vous l'utiliser ?
Oui. Le forfettario est ouvert aux non-Italiens aux mêmes conditions, dès que vous êtes résident fiscal italien (ou résident UE/EEE percevant 75 % ou plus de vos revenus en Italie). La nationalité n'est pas un critère — le décompte des jours et les limites ci-dessus, si.61
Ce qui diffère, c'est l'accès : les citoyens hors UE ont en général besoin d'un permis de séjour qui autorise le travail indépendant (lavoro autonomo) avant d'ouvrir une partita IVA, tandis que les citoyens de l'UE/EEE s'immatriculent directement. Le parcours dépend de votre pays d'origine.7
Quand le forfettario cesse d'être le meilleur choix
Comme il taxe un coefficient forfaitaire et ignore les coûts réels, le forfettario perd son avantage si vos dépenses réelles sont élevées — ou dès que le chiffre d'affaires approche puis dépasse 85 000 €. Le régime ordinaire (IRPEF progressive sur le bénéfice réel) ou, pour les résidents récemment arrivés, le regime impatriati peut alors être plus avantageux. Il vaut la peine de modéliser les deux avant de vous engager.18
Comment ouvrir une partita IVA au forfettario
- •Obtenez un codice fiscale — et, si vous êtes hors UE, le permis de séjour qui autorise le travail indépendant.7
- •Choisissez votre code ATECO : il fixe votre coefficient de rentabilité, donc il détermine votre impôt.3
- •Déposez la déclaration de début d'activité (modèle AA9/12) auprès de l'Agenzia delle Entrate — en ligne, par PEC ou en personne. Le forfettario étant un régime naturel, il suffit de le cocher.52
- •Inscrivez-vous à l'INPS (Gestione Separata, ou Artigiani/Commercianti plus la Camera di Commercio si vous exercez un métier).4
Questions fréquentes
Quel est le plafond de revenu du forfettario en 2026 ?
85 000 € de chiffre d'affaires l'année précédente. Si vous dépassez 100 000 € à un moment de l'année, le régime prend fin immédiatement cette année-là ; sinon, dépasser 85 000 € vous fait passer au régime ordinaire à partir de l'année suivante.
Combien d'impôt paie-t-on au forfettario ?
Une imposta sostitutiva unique de 5 % pendant les cinq premières années d'une nouvelle activité, puis de 15 % — appliquée à la part du chiffre d'affaires fixée par le coefficient (40 %–86 % selon l'ATECO), et non à la totalité du chiffre d'affaires. Les cotisations INPS sont à part.
Un étranger peut-il utiliser le regime forfettario ?
Oui, aux mêmes conditions que les Italiens dès que vous êtes résident fiscal italien (ou résident UE/EEE avec 75 % ou plus de ses revenus en Italie). Les citoyens hors UE ont d'abord besoin d'un permis de séjour autorisant le travail indépendant avant d'ouvrir une partita IVA.
Le forfettario couvre-t-il les cotisations INPS ?
Non. L'impôt forfaitaire n'est que l'impôt sur le revenu de substitution. Les cotisations de retraite sont à part — Gestione Separata (environ 26 % de la base) pour la plupart des professionnels, ou Artigiani/Commercianti pour les métiers, où une réduction de 35 % peut être choisie.
Peut-on déduire ses dépenses au forfettario ?
Non. Les coûts réels sont ignorés — le revenu imposable est un coefficient fixe du chiffre d'affaires. C'est précisément pourquoi le régime est défavorable aux activités à coûts élevés, pour lesquelles le régime ordinaire peut imposer moins.
Facture-t-on l'IVA au forfettario ?
Non. Les factures du forfettario ne portent pas d'IVA et vous ne pouvez pas déduire l'IVA en amont. Vous les émettez en fattura elettronica avec la mention du forfettario.
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Sources
- 1.Normattiva — L. 190/2014, art. 1 commi 54–89 e Allegato 4 (regime forfettario, coefficienti di redditività)
- 2.Agenzia delle Entrate — Regime forfetario: le regole
- 3.ISTAT — Struttura ATECO 2025 (IT/EN)
- 4.Normattiva — L. 335/1995, art. 2 (INPS Gestione Separata)
- 5.Normattiva — DPR 633/1972 (IVA), art. 35 (apertura partita IVA)
- 6.Normattiva — TUIR (DPR 917/1986), art. 2 (residenza fiscale)
- 7.Normattiva — D.Lgs. 286/1998 (Testo Unico Immigrazione), art. 26 (lavoro autonomo)
- 8.Normattiva — D.Lgs. 209/2023, art. 5 (regime impatriati), testo in vigore dal 10-10-2025 al 31-12-2026
- 9.Normattiva — L. 190/2014, art. 1, comma 57, lettera d-ter) (testo in vigore al 10 agosto 2026): esclusi dal regime forfetario i soggetti che nell'anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati eccedenti 30.000 euro, soglia irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato
- 10.Normattiva — L. 207/2024, art. 1, comma 12 (testo in vigore al 2 ottobre 2026): «Per gli anni 2025 e 2026, il limite di cui all'articolo 1, comma 57, lettera d-ter), della legge 23 dicembre 2014, n. 190, è elevato a 35.000 euro»; la versione in vigore all'1 gennaio 2025 leggeva «Per l'anno 2025»
Chaque chiffre de cette page s'appuie sur des sources primaires — le même standard que le chat TaxCompass. Il s'agit d'une orientation avec sources, pas de conseil fiscal.