Les termes fiscaux et d'entreprise italiens, expliqués simplement

L'impôt italien sur le revenu ne se paie pas uniquement a posteriori : chaque année, vous réglez le solde (saldo) de l'année écoulée et versez un acompte (acconto) sur l'année en cours — normalement 100 % de l'impôt de l'année précédente, en deux échéances en juin et novembre (loi 97/1977). L'impôt de substitution du forfettario suit le même calendrier.

En plus de l'IRPEF nationale, l'Italie prélève un additionnel régional (addizionale regionale, environ 1,23 %–3,33 % selon la région, institué par le D.Lgs. 446/1997) et un additionnel communal (addizionale comunale, jusqu'à environ 0,9 %) sur votre revenu imposable.

Une cassa previdenziale est la caisse de retraite obligatoire d'une profession réglementée italienne — avocats, architectes, experts-comptables, médecins et autres dont l'activité exige l'inscription à un albo. Le D.Lgs. 103/1996 a étendu l'assurance retraite obligatoire à ces professions, et leurs membres cotisent à leur propre cassa plutôt qu'à l'INPS.

La Certificazione Unica (CU) est l'attestation annuelle qu'un client italien agissant comme sostituto d'imposta délivre pour ce qu'il vous a payé : les sommes brutes, la ritenuta retenue, les déductions appliquées et les cotisations de sécurité sociale. L'art. 4 du DPR 322/1998 exige qu'elle soit remise au bénéficiaire avant le 16 mars et aussi transmise à l'Agenzia delle Entrate.

Un code ATECO classe votre activité dans la nomenclature statistique officielle italienne (ATECO 2025, en vigueur depuis le 1er janvier 2025, tenue par l'ISTAT). Vous en choisissez un à l'ouverture de votre partita IVA. Il détermine vos obligations déclaratives et, sous le forfettario, le coefficient de rentabilité (40 %–86 %) appliqué à votre chiffre d'affaires.

Le codice fiscale est un code alphanumérique de 16 caractères qui identifie une personne auprès de l'administration fiscale italienne — l'équivalent d'un numéro fiscal/d'identification personnel, dérivé de votre nom, de votre date et de votre lieu de naissance. Il est exigé pour presque tout acte officiel ou financier en Italie, de l'ouverture d'un compte bancaire à la signature d'un bail.

Sous le forfettario, vous ne déduisez pas vos frais réels : un coefficiente di redditività fixe (déterminé par votre groupe ATECO, de 40 % à 86 %, selon la loi 190/2014) définit la part du chiffre d'affaires traitée comme bénéfice imposable. L'impôt de substitution s'applique ensuite à cette part.

La comunicazione unica est la déclaration électronique unique qui lance une activité en Italie. En vertu de l'art. 9 du D.L. 7/2007, vous l'envoyez à l'ufficio del registro delle imprese, et elle vaut accomplissement en une fois des formalités d'immatriculation, de sécurité sociale et fiscales — y compris l'obtention du codice fiscale et de la partita IVA.

Le dispositif italien pour les revenus déjà imposés à l'étranger. L'art. 165 du TUIR permet à un résident de déduire de l'impôt net italien dû les impôts étrangers payés à titre définitif sur des revenus de source étrangère, dans la limite de la part de cet impôt que représentent les revenus étrangers dans le revenu total, calculée séparément pour chaque État étranger.

Le decreto flussi est le décret du président du Conseil qui fixe combien de ressortissants de pays tiers à l'UE peuvent être admis en Italie chaque année pour un travail salarié, saisonnier ou indépendant. L'art. 3, alinéa 4 du texte unique sur l'immigration l'exige avant le 30 novembre de l'année précédente, et les visas de travail indépendant sont délivrés dans la limite de ces quotas.

L'Italie impose d'émettre les factures sous forme électronique, en fichier XML FatturaPA, transmis via le Sistema di Interscambio (SdI) — la plateforme de l'Agenzia delle Entrate qui les valide et les distribue. Depuis 2024, cela s'applique à la quasi-totalité des titulaires d'une partita IVA, y compris ceux du forfettario.

Le régime des neo-residenti (TUIR art. 24-bis) permet aux personnes fortunées qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie de payer un impôt de substitution forfaitaire annuel sur tous leurs revenus de source étrangère — 200 000 € par an pour les arrivées jusqu'en 2024, porté à 300 000 € à partir de 2026 — pendant 15 ans au plus, quel que soit le montant des revenus étrangers perçus.

L'imposta di bollo est le droit de timbre italien (DPR 642/1972). Comme les factures du forfettario ne portent pas d'IVA, elles supportent un droit de timbre de 2 € lorsque le total de la facture dépasse 77,47 € — appliqué sur la facture électronique sous forme de timbre virtuel (bollo virtuale) et non de timbre physique.

La gestione artigiani e commercianti est la caisse de retraite de l'INPS pour les commerçants et artisans — le versant entrepreneurial du travail indépendant, non le versant libéral. La loi 233/1990 fixe la cotisation en part du revenu d'entreprise que vous déclarez à l'IRPEF, mais sur un plancher de revenu minimal légal, et le revenu au-delà du plafond de pension ne compte que partiellement.

La Gestione Separata, créée par la loi 335/1995, est la caisse de retraite de l'INPS pour les professionnels indépendants qui n'ont pas de caisse professionnelle dédiée (cassa). En 2026, le taux de cotisation est de 26,07 % du revenu imposable, à la charge du freelance, dans les limites d'une assiette minimale et maximale fixées chaque année.

L'IRAP est l'impôt régional sur les activités productives (D.Lgs. 446/1997), historiquement prélevé sur la valeur nette de la production d'une entreprise au taux normal de 3,9 %. Depuis 2022, les entrepreneurs individuels et les professionnels indépendants ne sont plus assujettis à l'IRAP.

L'IRPEF est l'impôt progressif italien sur le revenu des personnes physiques, fixé par le Code des impôts sur le revenu (TUIR). Pour 2026, les tranches sont de 23 % jusqu'à 28 000 €, 33 % de 28 000 € à 50 000 € (abaissé de 35 % par la loi de finances 2026) et 43 % au-delà de 50 000 €, réduites par des déductions (detrazioni). Des additionnels régionaux et communaux (addizionali) s'y ajoutent.

L'IVA est la taxe sur la valeur ajoutée italienne, régie par le DPR 633/1972. Le taux normal est de 22 %, avec des taux réduits de 10 %, 5 % et 4 % pour certains biens et services. La plupart des entreprises facturent l'IVA sur leurs ventes, la déduisent sur leurs achats et reversent la différence périodiquement.

Le F24 est le formulaire unifié servant à payer presque tous les impôts et cotisations sociales italiens — IRPEF, impôt de substitution du forfettario, IVA, INPS — et à compenser des crédits avec des dettes. Il est déposé par voie électronique, généralement via la banque en ligne de votre banque ou les services en ligne de l'Agenzia delle Entrate.

La partita IVA est le numéro à 11 chiffres que l'Italie attribue à toute personne exerçant une activité indépendante ou commerciale régulière. Vous déclarez le début d'activité (dichiarazione di inizio attività, art. 35 du décret sur l'IVA) à l'Agenzia delle Entrate, en choisissant votre code ATECO et votre régime fiscal. Elle se distingue du codice fiscale personnel.

Le permesso di soggiorno est le titre dont un ressortissant d'un pays tiers à l'UE a besoin pour séjourner en Italie au-delà d'une courte visite. L'art. 5 du texte unique sur l'immigration (D.Lgs. 286/1998) vous impose d'en faire la demande au questore de la province où vous vous trouvez dans les huit jours ouvrables suivant l'entrée ; il est délivré pour les activités couvertes par votre visa d'entrée.

Un rappresentante fiscale est une personne ou une société résidant en Italie, désignée par une entreprise non résidente pour accomplir ses obligations italiennes en matière d'IVA. L'art. 17 du décret sur l'IVA permet à une entreprise sans établissement stable en Italie d'agir soit directement, une fois identifiée au titre de l'art. 35-ter, soit par l'intermédiaire d'un tel représentant.

Le ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997, art. 13) permet à un contribuable de corriger volontairement un paiement ou une déclaration manqué ou tardif en payant l'impôt dû, plus les intérêts et une pénalité réduite. Plus vous régularisez tôt, plus la réduction de la pénalité est importante.

Le regime forfettario est le régime d'imposition forfaitaire italien pour les indépendants (partita IVA) dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 85 000 € par an. Vous payez un seul impôt de substitution — 15 %, ou 5 % pendant les cinq premières années d'une activité réellement nouvelle — sur une part fixe du chiffre d'affaires déterminée par votre code ATECO, à la place de l'IRPEF, de ses additionnels régionaux et communaux, et de l'IVA.

Le régime des impatriati est un avantage fiscal pour les personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie après avoir vécu à l'étranger. Selon les règles en vigueur depuis 2024 (D.Lgs. 209/2023), 50 % des revenus de source italienne éligibles (jusqu'à 600 000 € par an) sont exonérés d'impôt sur le revenu pendant cinq ans — portés à 60 % d'exonération si vous vous installez avec un enfant mineur.

Le regime ordinario est le régime fiscal standard italien : au lieu d'un taux forfaitaire, vous payez l'impôt progressif sur le revenu (IRPEF) sur le bénéfice réel, plus les additionnels régionaux et communaux. Vous pouvez déduire vos frais professionnels réels et récupérer l'IVA, mais la comptabilité est plus lourde. Il est régi par le Code des impôts sur le revenu (TUIR, DPR 917/1986).

Le regime semplificato (contabilità semplificata, DPR 600/1973) est l'option intermédiaire entre le forfettario et la comptabilité ordinaire complète. Vous tenez des registres simplifiés, en grande partie en comptabilité de caisse, et payez l'IRPEF sur le bénéfice réel. C'est le régime par défaut des petites entreprises au-dessus des seuils du forfettario qui ne sont pas tenues à une comptabilité complète.

La résidence fiscale italienne (TUIR art. 2) est acquise si, pendant plus de 183 jours dans l'année, vous êtes inscrit comme résident, ou avez votre domicile (centre des intérêts personnels/économiques) ou votre résidence habituelle en Italie. Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux ; les non-résidents uniquement sur leurs revenus de source italienne.

Le reverse charge (inversione contabile, DPR 633/1972, art. 17) transfère du vendeur à l'acheteur l'obligation de déclarer l'IVA. Il est courant pour les services B2B transfrontaliers au sein de l'UE et dans certains secteurs nationaux : le prestataire facture sans IVA et le client l'autoliquide.

La ritenuta d'acconto est une retenue à la source : lorsqu'un freelance au regime ordinario facture une entreprise ou un professionnel italien (un sostituto d'imposta), le client retient une part de l'honoraire — 20 % pour la plupart des services professionnels — et la verse à l'administration fiscale comme acompte sur l'impôt sur le revenu du freelance (DPR 600/1973, art. 25).

Le SPID est le système d'identité numérique public italien, utilisé pour se connecter en ligne à l'Agenzia delle Entrate, à l'INPS et à la plupart des services publics. Il est délivré par des prestataires privés accrédités après vérification d'identité.

Une SRL est une société à responsabilité limitée italienne (Codice Civile, art. 2462 et suiv.) ; la SRLS en est la variante simplifiée, qui peut être constituée avec seulement 1 € de capital et des statuts standard, réduisant les frais de notaire. Toutes deux protègent le patrimoine personnel de l'associé et paient l'impôt sur les sociétés (IRES) plus l'IRAP.