Das regime forfettario erklärt (2026)
Italiens regime forfettario ist das Pauschalsteuerregime für Einzelpersonen mit partita IVA — eine einzige Ersatzsteuer statt IRPEF, deren Zuschlägen und der Umsatzsteuer. Hier erfährst du, wer es nutzen darf, wie die Rentabilitätskoeffizienten und Sätze aussehen, wie die INPS-Beiträge funktionieren und was du 2026 weiterhin tun musst — jeder Punkt mit Beleg aus dem Gesetz.
Was das Regime forfettario ist
Das regime forfettario ist Italiens vereinfachtes Pauschalsteuerregime für Einzelpersonen — Einzelunternehmer und Freiberufler — mit partita IVA. Es ersetzt die Einkommensteuer (IRPEF), deren regionale und kommunale Zuschläge, die regionale Gewerbesteuer (IRAP) und die Umsatzsteuer durch eine einzige Ersatzsteuer (imposta sostitutiva) auf einen festen Anteil deines Umsatzes.12
Es ist das „natürliche“ Standardregime: Erfüllst du die Voraussetzungen, beantragst du es nicht, sondern eröffnest (oder hast bereits) eine partita IVA und bist drin, indem du die Wahl im Anmeldeformular angibst. Du kannst auch zum ordentlichen Regime optieren, wenn es dir mehr nützt.2
Wer es nutzen darf: die Voraussetzungen 2026
Du qualifizierst dich, wenn du im Vorjahr alle diese Grenzen eingehalten hast:
- •Umsatz (ricavi oder compensi) von höchstens 85.000 € — und überschreitest du im laufenden Jahr 100.000 €, endet das Regime sofort noch im selben Jahr.1
- •Höchstens 20.000 € brutto Aufwand für Arbeitnehmer und Mitarbeiter.1
- •Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder gleichgestellte Einkünfte von höchstens 30.000 € im Vorjahr — für 2025 und 2026 auf 35.000 € angehoben; die Prüfung entfällt, wenn das Arbeitsverhältnis beendet ist.910
- •Keine beherrschende Beteiligung an einer Personengesellschaft (società di persone) und keine beherrschende, verbundene Beteiligung an einer SRL, die eine ähnliche Tätigkeit ausübt.1
- •Du stellst nicht überwiegend (über 50 %) einem aktuellen Arbeitgeber Rechnungen — oder einem, für den du in den vorangegangenen zwei Jahren gearbeitet hast.1
- •Du bist in Italien ansässig oder in einem EU-/EWR-Staat ansässig und erzielst mindestens 75 % deines Einkommens in Italien.16
So wird die Steuer berechnet: Koeffizient × Satz
Das Forfettario ignoriert deine tatsächlichen Kosten. Stattdessen ist dein steuerpflichtiges Einkommen ein fester Prozentsatz des Umsatzes — der coefficiente di redditività —, bestimmt durch den ATECO-Code deiner Tätigkeit, nicht durch das, was du tatsächlich ausgibst. Er reicht von 40 % bis 86 %.13
| Tätigkeitsgruppe (ATECO) | Koeffizient |
|---|---|
| Freiberufliche, wissenschaftliche, technische, Gesundheits-, Bildungs- und Finanzdienstleistungen | 78 % |
| Sonstige Tätigkeiten (einschließlich Software und IT-Dienstleistungen) | 67 % |
| Bau und Immobilien | 86 % |
| Handelsvermittler | 62 % |
| Ambulanter Handel — Non-Food | 54 % |
| Groß- und Einzelhandel | 40 % |
| Herstellung von Nahrungsmitteln und Getränken | 40 % |
| Beherbergung und Gastronomie | 40 % |
Auf diese Koeffizientenbasis zahlst du eine einzige Ersatzsteuer von 15 %, gesenkt auf 5 % für die ersten fünf Jahre einer wirklich neuen Tätigkeit, die die Start-up-Bedingungen erfüllt.1
INPS-Beiträge (nicht von der Pauschalsteuer abgedeckt)
Die Ersatzsteuer deckt deine Rentenbeiträge nicht ab. Freiberufler ohne eigene cassa zahlen in die INPS Gestione Separata — rund 26 % der Koeffizientenbasis; Handwerker und Händler zahlen stattdessen in die Gestione Artigiani/Commercianti (feste Mindestbeiträge plus ein Prozentsatz oberhalb einer Untergrenze).41
Handwerker und Händler im Forfettario können eine Reduzierung dieser Beiträge um 35 % wählen. Welches System auch gilt: Die gezahlten INPS-Beiträge sind von der Bemessungsgrundlage abzugsfähig.1
Was es ersetzt — und was du weiterhin tust
- •Keine Umsatzsteuer auf deinen Rechnungen und kein Vorsteuerabzug — du stellst Rechnungen ohne IVA (mit dem Forfettario-Vermerk) als elektronische Rechnung aus.52
- •Keine ritenuta d'acconto (Quellensteuer) auf deinen Rechnungen, und in den meisten Fällen bist du nicht Quellensteuerabzugsverpflichteter.2
- •Keine ISA (Indizes der Branchenzuverlässigkeit) und vereinfachte Buchführung.2
- •Du zahlst weiterhin INPS und reichst die jährliche Redditi-PF-Erklärung ein, in der die Ersatzsteuer abgerechnet wird.4
Ausländer: Kannst du es nutzen?
Ja. Das Forfettario steht Nicht-Italienern zu genau denselben Bedingungen offen, sobald du in Italien steuerlich ansässig bist (oder in der EU/im EWR ansässig bist und 75 %+ deines Einkommens in Italien erzielst). Die Staatsangehörigkeit ist kein Kriterium — die Tageszählung und die obigen Grenzen sind es.61
Anders ist der Zugang: Nicht-EU-Bürger brauchen in der Regel einen Aufenthaltstitel, der selbstständige Arbeit (lavoro autonomo) erlaubt, bevor sie eine partita IVA eröffnen, während EU-/EWR-Bürger sich direkt anmelden. Der Weg hängt davon ab, woher du kommst.7
Wann das Forfettario nicht mehr die beste Wahl ist
Weil es einen pauschalen Koeffizienten besteuert und reale Kosten ignoriert, verliert das Forfettario seinen Vorteil, wenn deine tatsächlichen Ausgaben hoch sind — oder sobald der Umsatz 85.000 € erreicht und überschreitet. Dann kann das ordentliche Regime (progressive IRPEF auf den tatsächlichen Gewinn) oder, für neu Zugezogene, das Regime impatriati besser abschneiden. Rechne vor der Entscheidung beides durch.18
So eröffnest du eine partita IVA im Forfettario
- •Hole dir eine codice fiscale — und, wenn du Nicht-EU-Bürger bist, den Aufenthaltstitel, der selbstständige Arbeit erlaubt.7
- •Wähle deinen ATECO-Code: Er legt deinen Rentabilitätskoeffizienten fest und bestimmt damit deine Steuer.3
- •Reiche die Tätigkeitsanzeige (inizio attività, Formular AA9/12) bei der Agenzia delle Entrate ein — online, per PEC oder persönlich. Da das Forfettario ein natürliches Regime ist, markierst du es einfach.52
- •Melde dich bei der INPS an (Gestione Separata oder Artigiani/Commercianti plus Camera di Commercio, wenn du ein Gewerbe betreibst).4
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch ist die Einkommensgrenze für das Forfettario 2026?
85.000 € Umsatz im Vorjahr. Überschreitest du im Lauf des Jahres 100.000 €, endet das Regime sofort in diesem Jahr; sonst führt eine Überschreitung von 85.000 € ab dem Folgejahr ins ordentliche Regime.
Wie viel Steuer zahlt man im Forfettario?
Eine einzige Ersatzsteuer von 5 % für die ersten fünf Jahre einer neuen Tätigkeit, danach 15 % — angewandt auf den Koeffizientenanteil deines Umsatzes (40 %–86 % je nach ATECO), nicht auf den gesamten Umsatz. INPS-Beiträge kommen separat hinzu.
Kann ein Ausländer das regime forfettario nutzen?
Ja, zu denselben Bedingungen wie Italiener, sobald du in Italien steuerlich ansässig bist (oder in der EU/im EWR ansässig mit 75 %+ des Einkommens in Italien). Nicht-EU-Bürger brauchen zuerst einen Aufenthaltstitel, der selbstständige Arbeit erlaubt, bevor sie eine partita IVA eröffnen.
Deckt das Forfettario die INPS-Beiträge ab?
Nein. Die Pauschalsteuer ist nur die Ersatzsteuer auf das Einkommen. Rentenbeiträge kommen separat hinzu — Gestione Separata (rund 26 % der Basis) für die meisten Freiberufler oder Artigiani/Commercianti für Gewerbe, wo eine Reduzierung um 35 % gewählt werden kann.
Kann man im Forfettario Ausgaben abziehen?
Nein. Reale Kosten werden ignoriert — das steuerpflichtige Einkommen ist ein fester Koeffizient des Umsatzes. Genau deshalb ist das Regime für kostenintensive Betriebe ungünstig, bei denen das ordentliche Regime weniger besteuern kann.
Berechnet man im Forfettario Umsatzsteuer?
Nein. Forfettario-Rechnungen enthalten keine IVA, und du kannst keine Vorsteuer abziehen. Du stellst sie als elektronische Rechnungen mit dem Forfettario-Vermerk aus.
Weiterlesen
Quellen
- 1.Normattiva — L. 190/2014, art. 1 commi 54–89 e Allegato 4 (regime forfettario, coefficienti di redditività)
- 2.Agenzia delle Entrate — Regime forfetario: le regole
- 3.ISTAT — Struttura ATECO 2025 (IT/EN)
- 4.Normattiva — L. 335/1995, art. 2 (INPS Gestione Separata)
- 5.Normattiva — DPR 633/1972 (IVA), art. 35 (apertura partita IVA)
- 6.Normattiva — TUIR (DPR 917/1986), art. 2 (residenza fiscale)
- 7.Normattiva — D.Lgs. 286/1998 (Testo Unico Immigrazione), art. 26 (lavoro autonomo)
- 8.Normattiva — D.Lgs. 209/2023, art. 5 (regime impatriati), testo in vigore dal 10-10-2025 al 31-12-2026
- 9.Normattiva — L. 190/2014, art. 1, comma 57, lettera d-ter) (testo in vigore al 10 agosto 2026): esclusi dal regime forfetario i soggetti che nell'anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati eccedenti 30.000 euro, soglia irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato
- 10.Normattiva — L. 207/2024, art. 1, comma 12 (testo in vigore al 2 ottobre 2026): «Per gli anni 2025 e 2026, il limite di cui all'articolo 1, comma 57, lettera d-ter), della legge 23 dicembre 2014, n. 190, è elevato a 35.000 euro»; la versione in vigore all'1 gennaio 2025 leggeva «Per l'anno 2025»
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